제1장
급여세금의 이해를 위한 기본개념

세금의 이해를 위한 핵심용어
1. 국세와 지방세
2. 납세의무자와 납세자 및 원천징수의무자
3. 가산세와 가산금
4. 과세기간
5. 납세지
6. 과세표준과 산출세액
7. 소득공제와 세액공제
8. 분리과세
거주자와 비거주자의 구분
1. 국내에 주소를 가진 것으로 보는 경우
2. 국내에 주소가 없는 것으로 보는 경우
소득공제시 거주, 연령, 소득요건이란 
직계존속과 직계비속

제2장
급여세금과 관련한 세무처리

급여와 관련한 세금신고업무 처리를 가르쳐 주세요
1. 급여에서 공제하는 항목과 공제금액
2. 급여와 관련된 세금신고일정
[사례] 임원의 인건비 처리 관련 주의사항

근로소득에는 어떤 것이 있나요
1. 일반근로소득과 일용근로소득의 구분
일반근로소득
일용근로소득
일반적인 경우
  건설업자 
  하역업자
2. 근로소득의 범위
급여 등
급여성 대가
기타 경제적 이익
3. 사례별 근로소득 포함 여부 구분
근로소득이지만 세금을 안내는 비과세 근로소득
1. 국가 및 국방관련 급여
2. 사회복지적 차원의 급여
산업재해급여·근로부상·질병·사망시의 연금 및 위자료 등
근로기준법상의 제반연금
학자금
식사대
출산·육아 등 보육비
[사례] 출산축하금을 받는 경우 비과세 

3. 실비변상적 성질의 급여
일직료나 숙직료 및 실비변상 정도의 여비
국내외근무 내·외국인의 귀국휴가비용
자가운전보조금
  자가운전보조금 20만원의 비과세 필수요건
[사례] 개인회사 사장도 자가운전보조금으로 처리할 수 있는지 
[사례] 출퇴근차량이나 출퇴근 교통비 보조를 받는 경우 비과세
[사례] 회사가 종업원에게 주차장을 제공하는 경우

  직원이 본인 차량을 회사업무용으로 이용시 비과세 판단
[사례] 직원차량의 보험료, 자동차세를 회사가 부담해주는 경우

무보수위원의 수당 및 선원법상의 식료
제복·제모·제화 등
4. 각종 수당의 비과세
생산관련 근로자의 시간외근무수당
벽지근무수당
위험수당 및 경찰공무원·소방공무원 수당, 선원의 승선수당
광산입갱 및 발파수당
연구보조비
기자의 취재수당
5. 국외·북한지역 근로제공소득
국외·북한지역 근로소득 비과세의 범위
국외근로소득의 범위
국외근로소득 비과세한도
국외소득과 국내소득이 같이 있는 경우
원양어선과 외국항행선박 등의 근로소득의 범위
공무원과 공관장 감독을 받는 자
6. 사용자 부담 4대보험
국민건강보험료
고용보험료
국민연금
7. 사례별 비과세 유사비용
핸드폰(휴대폰) 사용료
[사례] 휴대폰 보조금에 대한 법인세, 부가가치세 매입세액공제

직원의 업무상 재해시 부담하는 병원비
경조사비
직원에게 주는 상품권 및 선물비용
직원 회식비용
종업원(직원)대출금
임직원의 재해관련 보험료를 대납
직원 학원비 보조액
급여에서 근로소득세를 공제하는 방법에 대해 가르쳐 주세요 
1. 급여지급시 간이세액표를 이용한 근로소득세 공제
2. 상여금의 경우 간이세액표를 이용한 근로소득세 공제
3. 월급여가 1,000만원을 초과하는 경우 근로소득세 공제
회사에서 근로소득세를 대신 내줘요 이럴 때는 어떻게 해야 하나 
3개월이 지난 일용근로자(아르바이트생)의 원천징수
선택적 복지후생제도의 세무상 처리방법
[사례] 협회의 상임이사와 비상임이사에게 지급하는 대가

일용근로자 세금 업무처리 방법에 대해 가르쳐 주세요 
1. 일용근로자의 판단기준
[사례] 건설 임부를 직업소개소로부터 소개를 받아 용역을 제공받은 경우

2. 일용근로자의 근로소득세 계산
[사례] 일용근로자 세금 안내는 절세방법
[사례] 일용근로자 일급여 계산시 비과세소득

3. 일용근로자의 지급명세서 제출
4. 지급명세서 작성
외국인 근로자의 원천징수 특례
중도입사자와 퇴사자의 근로소득세 처리방법
1. 중도입사자의 근로소득세 처리
[사례] 전근무지의 4대 보험료 납부액을 아는 방법

2. 중도퇴사자의 근로소득세 처리
중도퇴직자의 소득공제액
[사례] 퇴직자의 세금신고사항

중도퇴직자 연말정산액의 납부 및 환급
중도퇴사자 연말정산을 누락한 경우
임원보수는 얼마까지 지급할 수 있나요 
급여와 관련해서 세무상 비용으로 인정해주는 한도가 있나요 
1. 급여
2. 상여금
3. 퇴직급여
4. 복리후생비
5. 잉여금처분에 의한 상여금
[사례] 명예퇴직자의 세금상 처리방법

근로소득세를 신고·납부해야 하는 날
[사례] 반기별 납부승인자의 유의사항

1. 급여를 미지급한 경우
2. 원천징수세액의 소액부징수
3. 국고금단수계산법에 의한 절사
4. 원천징수를 하지 않은 경우
[사례] 원천징수불성실가산세 

근로소득세의 수정신고
1. 수정제출대상자
2. 수정제출시기
원천징수이행상황신고서의 잘못 기재
법인세법상 소득처분(소득금액변경통지)
3. 수정제출방법
[사례] 급여성비용을 원천징수하지 않고 연말정산시 일괄포함해서 정산할 수 있는지

제3장
퇴직금과 관련한 세무처리

퇴직소득의 범위와 퇴직소득의 소득 귀속연도
1. 퇴직소득에 포함되는 경우와 안 되는 경우
현실적인 퇴직의 세법상 의미
비현실적인 퇴직의 세법상 의미
각종 인사발령과 관련한 퇴직소득 판단
2. 퇴직소득의 구분과 사례별 소득구분
사례별 소득구분
퇴직소득과 근로소득의 구분
3. 퇴직소득의 소득귀속시기
실제 퇴직일의 귀속
[사례] 퇴직금의 정산이 늦어지는 경우 퇴직소득세 계산

퇴직소득 지급시기의제
  1월부터 11월까지의 퇴직자
  12월 퇴직자
[사례] 12월 31일 퇴사자의 퇴직소득세 신고   납부와 지급명세서 제출
[사례] 12월 31일 퇴직금 중간정산시 신고   납부와 지급명세서 제출

  이익잉여금처분 퇴직급여액
  연금소득의 지급시기의제규정 배제
[사례] 퇴직금 지급액의 세법상 소득구분 제출

퇴직소득세의 계산
1. 퇴직소득세의 계산흐름도
2. 퇴직소득세 과세표준의 계산
퇴직소득금액
퇴직수입금액
비과세 퇴직소득
퇴직소득공제
3. 퇴직소득세 산출세액의 계산
기본세율
4. 퇴직소득세 계산사례
5. 1년에 2회 이상 퇴직시 퇴직소득세 계산
6. 명예퇴직금이 있는 경우 퇴직소득세 계산
퇴직위로금 및 해고예고수당의 원천징수
1. 퇴직위로금은 퇴직소득 또는 근로소득
각종 규정에 의한 퇴직위로금 등
급여 또는 퇴직금의 지급청구소송
임원퇴직금 한도초과분
2. 해고예고수당의 원천징수
퇴직금 중간정산시 세무상 처리
1. 종업원에서 임원으로 승진시 퇴직금 및 퇴직소득
2. 종업원과 임원의 퇴직금 중간정산시 세무처리
종업원에 대한 퇴직금 중간정산시 처리방법
  현실적인 퇴직으로 보아 퇴직금으로 보는 경우
  현실적인 퇴직으로 보지 않아 퇴직금 처리가 안되는 경우(퇴직금을 연봉액에 포함해서 매월 분할해서 지급하는 경우)
임원의 퇴직금 중간정산시 처리방법
3. 중간정산 후 동일연도에 퇴직시 과세표준
4. 퇴직금 중간정산 후 근속연수 계산
5. 퇴직금 중간정산시 퇴직금의 귀속시기
연봉제하에 퇴직금을 급여에 포함해서 매월 분할해서 지급한 경우
1. 퇴직금으로 인정되는 경우
2. 퇴직금으로 인정되지 않는 경우
3. 연봉제에 의한 급여 지급시 세무처리

제4장
연말정산 실무해설

연말정산은 무엇인가요 
1. 연말정산이 무엇인가 
2. 연말정산은 누가하나요 
3. 연말정산은 언제하나요 
[사례] 일용근로자의 연말정산 
[사례] 기간제 교원에 대한 소득세과세방법과 연말정산
[사례] 인적용역소득이 있는 자 및 기타소득이 있는 자의 연말정산

연말정산 표준 스케줄은 어떻게 되나요 
1. 회사의 연말정산 표준스케줄
연말정산 관련 개정세법 및 서식, 자료 확인
연말정산 프로그램 업데이트
근로자에게 연말정산 일정 등 정보 제공
연말정산 관련 내부자료 정리
소득공제신청서 및 첨부서류 검토
근로소득 세액계산 및 원천징수영수증 교부
연말정산 환급금 신청서류 작성
원천징수이행상황신고서, 지급명세서 제출
2. 근로자의 연말정산 표준 스케줄
3. 연말정산 정보 확인
4. 소득공제 증빙서류 수집
소득공제 신청서 작성 및 제출
소득공제 증빙서류 및 소득공제신고서 보완
원천징수영수증 수령 및 연말정산 결과 확인
연말정산 환급금 수령
[사례] 무조건 연말정산을 해야 하나요

연말정산 소득금액은 어떻게 계산이 되나요 
연말정산 과세표준의 계산
1. 기본공제
본인공제
  적용대상 및 공제요건
  무조건 1년분을 공제한다.
배우자공제
  적용대상 및 공제요건
  배우자공제신청 관련서류제출
  배우자공제 판단시기
[사례] 배우자공제를 받는 경우와 못받는 경우
[사례] 배우자공제시 연간소득금액의 계산

부양가족공제
  부양가족의 범위
  부양가족공제의 요건
  부양가족공제대상의 판단 기준시점
  부양가족공제 방법
[사례] 부양가족공제를 받는 경우와 못받는 경우

2. 다자녀추가공제
3. 연금보험료 공제
[사례] 연금보험료 공제를 받는 경우와 못받는 경우

4. 추가공제
경로우대공제
  공제요건
  공제금액
  경로우대공제신청 관련서류제출
[사례] 경로우대공제를 받는 경우와 못받는 경우

장애인공제
  공제대상
  공제금액
  장애인공제신청 관련서류제출
[사례] 장애인공제를 받는 경우와 못받는 경우

부녀자공제
  공제대상
  공제금액
  부녀자공제신청 관련서류제출 
[사례] 부녀자공제를 받는 경우와 못받는 경우

자녀양육비공제
  공제대상
  공제금액
  공제특례
  중복적용 가능
[사례] 자녀양육비공제를 받는 경우와 못받는 경우

출산·입양공제
5. 특별공제
보험료공제
  국민건강보험료·고용보험료
  보장성보험료공제
  장애인전용보장성보험료공제
[사례] 보험료공제를 받는 경우와 못받는 경우

의료비공제
  공제대상의료비의 범위
  공제대상금액
[사례] 의료비공제를 받는 경우와 못받는 경우

  의료비공제신청 관련서류제출 
교육비공제
  공제대상교육비의 범위
  공제대상금액
  교육비공제신청 관련서류제출 
[사례] 교육비공제를 받는 경우와 못받는 경우

주택자금공제
  주택마련저축과 원리금상환액 공제
  장기주택저당차입금 이자상환액 공제 
  공제금액
  법에 정한 월세액
[사례] 주택자금공제를 받는 경우와 못받는 경우

기부금특별공제
  공제방법 및 한도액 계산
  정치자금의 세액공제와 소득공제
  법정기부금
  특례기부금
  우리사주조합기부금
  지정기부금
  기부금공제신청 관련서류제출 
[사례] 기부금특별공제를 받는 경우와 못받는 경우

표준공제
6. 조세특례제한법상 소득공제
연금관련 소득공제
개인연금저축 소득공제
연금저축 소득공제
주택담보노후연금 이자비용 소득공제
신용카드 소득공제
  공제대상 범위
  공제한도
[사례] 신용카드소득공제를 받는 경우와 못받는 경우

중소기업창업투자조합출자액에 대한 소득공제
  공제대상 범위
  공제한도
  공제시기 및 공제신청
  공제세액의 추징
우리사주조합출연금공제
  공제대상
  공제금액
  우리사주조합원에 대한 세제지원내용
  우리사주조합출연금공제신청 관련서류제출 
소기업·소상공인 소득공제
  가입대상
  가입제한 대상
  공제부금의 불입방식
  중도해지시 가산세 부과
  소기업·소상공인 소득공제신청 관련서류제출 
고용유지 중소기업 근로자 소득공제
연말정산 산출세액의 계산
연말정산 결정세액의 계산
1. 세액공제
근로소득세액공제
미분양주택 취득차입금 상환이자세액공제
  공제요건
  공제액
  미분양주택 취득차입금 상환이자세액공제신청 관련서류제출 
정치자금의 세액공제
  공제대상 
  공제금액 
  정치자금의 세액공제신청 관련서류제출
외국납부세액공제
  공제대상
  공제방법
  외국납부세액공제신청 관련서류제출
2. 세액감면
소득세법에 의한 세액감면
  감면대상
  감면세액의 계산
  제출서류
조세특례제한법에 의한 세액감면
  감면대상
  감면기간
  감면대상 금액
  감면신청
연말정산 납부세액 또는 환급세액의 계산
1. 납부할 세액이 있는 경우
2. 환급할 세액이 있는 경우
근로소득세의 환급
지방소득세의 환급
  환급받는 곳
  환급신청방법
  구비서류
[사례] 원천징수의무자가 폐업한 경우 환급방법 
[사례] 원천징수의무자가 소재불명시 환급방법
[사례] 전근무지의 소득세가 과오납인 경우 환급방법
[사례] 근로소득자가 아닌 자도 연말정산에 의한 환급을 받을 수 있나

3. 농어촌특별세
과세대상
과세표준
세액의 계산 및 납부(환급)
연말정산서류의 작성과 신고
1. 원천징수이행상황신고서 제출
월별납부자
반기별 납부자
신고서 기재금액 사전검증
2. 소득자별 근로소득원천징수부 작성·보관
3. 근로소득원천징수영수증(지급명세서) 제출
4. 소득자료제출집계표 제출
5. 납부서 작성 후 납부
6. 원천징수세액환급신청서
[사례] 일반 연발정산과 연말정산을 다시 해야 하는 시기

빠뜨린 소득공제 추가로 받기
1. 경정청구시 제출 서류
2. 경정청구시 환급가산금 적용
3. 종합소득 확정신고 가능

제5장
급여와 연말정산 관련 회계처리

급여의 회계처리
1. 계속근로자의 급여
2. 급여로 회계처리 가능한 사례
3. 급여의 회계처리
급여의 지급시 분개
급여의 미지급시 분개
급여가불시 분개
급여압류시 분개
급여 연말정산시 분개
연말정산 환급액을 미환급한 경우
연말정산 관련 분개시 유의사항
회사에서 근로소득세와 4대보험료를 대납해주는 경우
급여의 반납 또는 삭감시 분개
4. 일용근로자 급여의 회계처리(잡급)
잡급으로 처리가능 한 사례
잡급의 회계처리 사례
5. 급여와 관련해서 주로 사용하는 장부
계속근로자
일용근로자
퇴직금의 회계처리
1. 퇴직급여의 회계처리 사례
퇴직급여충당금의 설정
퇴직금 지급시 분개
퇴직금전환금(국민연금전환금)
2. 퇴직급여와 관련해 주로 사용하는 장부
복리후생비의 회계처리
1. 복리후생비의 구분
법정복리비
복리시설비
기타의 후생비
2. 복리후생비로 처리가능 한 사례
직원 경조사
직원 회식비, 간식비
건강보험료 회사부당액
고용보험료 회사부담액
직원 체육대회, 야유회비용
직원의 병원치료비 및 위로금
연봉제하에서 급여에 퇴직금을 포함해서 매월 분할해서 지급
[사례] 급여업무 시 체크해야할 사항

부록
연말정산 사전안내문
연말정산 사전안내문